2006年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢通告

　　根據(jù)國家外商企業(yè)聯(lián)合年檢有關(guān)部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于開展2006年外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作的通知》的要求，本市從2006年3月1日起至6月30日對外商投資企業(yè)實行聯(lián)合年檢。
一、參檢企業(yè)
　　凡2005年12月31日前成立，注冊地在深圳市的所有外商投資企業(yè)（含外商投資股份有限公司），均需向我市貿(mào)工局、財政局、深圳海關(guān)、國稅局、地稅局、工商局及外管局等7部門申報聯(lián)合年檢。參檢企業(yè)不得只向其中某一個或某幾個部門申報年檢。非法人分支機構(gòu)僅向工商局申報年檢。
二、年檢受理時間
　　2006年3月1日至6月30日。
三、年檢方式
　　全面實行網(wǎng)上年檢。參檢企業(yè)一律通過互聯(lián)網(wǎng)完成所有信息的申報，除工商局外其他年檢部門不再收取紙制年檢材料。除工商局、外管局外，其他部門不再在本部門所發(fā)證照上加蓋年檢標識。
四、年檢程序及各項要求
　　從2月25日起，參檢企業(yè)可登錄“深圳政府在線”（www.sz.gov.cn），點擊“外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢”，查閱《年檢須知》及《年檢報告書》填寫說明等相關(guān)資料。
　　不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可就近到所在區(qū)工商分局領(lǐng)取上述紙制資料。
五、對享受直通車服務(wù)的企業(yè)實行便利服務(wù)
　　享受大企業(yè)直通車服務(wù)的企業(yè)，凡注冊資金全部到位，上年度已通過年檢，年檢年度沒有違法經(jīng)營記錄或被作違法調(diào)查，且已按要求辦理網(wǎng)上申報手續(xù)的，工商部門指定專門窗口提供優(yōu)先便利服務(wù)或提供預(yù)約上門服務(wù)。
六、對申報年檢人員的要求
　　為確保年檢數(shù)據(jù)填報的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)安排本企業(yè)財會人員從事年檢申報工作。
七、繳費
　　除工商部門依法收取相關(guān)費用外，企業(yè)無須向其他單位繳交任何費用。
八、對逾期申報年檢或不參加年檢企業(yè)的處理
　　凡逾期申報年檢或不參加年檢的企業(yè)，將根據(jù)有關(guān)部門的法律法規(guī)分別予以處罰。
　　特此通告。

深圳市外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
二○○六年二月二十一日

外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見

第一章  總  則 
第一條  為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，制定本指導(dǎo)意見。
第二條  本指導(dǎo)意見所稱外匯收支情況表審核，是指注冊會計師接受外商投資企業(yè)（以下簡稱被審核單位）委托，對其外匯收支情況表的編制是否符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定進行審核，并發(fā)表意見。
第三條  按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，真實、完整地編制外匯收支情況表是被審核單位管理當局的責(zé)任。
按照本指導(dǎo)意見的要求，在實施審核工作的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表出具審核報告是注冊會計師的責(zé)任。
第四條  注冊會計師應(yīng)當在年度會計報表審計的基礎(chǔ)上對外匯收支情況表進行審核。
如果被審核單位年度會計報表審計由其他注冊會計師實施，注冊會計師應(yīng)當考慮利用其他注冊會計師的工作，或?qū)嵤┍匾膶徲嫵绦蛞宰鳛橥鈪R收支情況表審核的基礎(chǔ)。
第五條  注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據(jù)，以得出恰當?shù)膶徍私Y(jié)論，作為形成審核意見的基礎(chǔ)。
第六條  注冊會計師的審核意見旨在合理保證外匯收支情況表的真實性和完整性，但不應(yīng)被視為是對被審核單位外匯收支行為的合規(guī)性提供的保證。
如果在審核過程中注意到被審核單位存在嚴重違反國家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，注冊會計師應(yīng)當在審核報告中予以恰當反映。
 
第二章  接受業(yè)務(wù)委托 
第七條  在承接外匯收支情況表審核業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當了解下列基本情況，考慮自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險，以確定是否接受委托：
（一）國家外匯管理的有關(guān)法規(guī)；
（二）被審核單位與外匯收支有關(guān)的經(jīng)營內(nèi)容；
（三）被審核單位外匯核算的原則和方法；
（四）被審核單位外匯登記情況；
（五）被審核單位與外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制；
（六）被審核單位以前年度外匯收支情況表的審核情況；
（七）被審核單位年度會計報表是否由其他注冊會計師審計。
第八條  如果接受委托，注冊會計師應(yīng)當就委托目的、審核范圍、雙方的責(zé)任、審核報告的用途、審核收費等事項與委托人溝通，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。
 
第三章  審核程序 
第九條  注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審核單位外匯業(yè)務(wù)的具體情況，合理運用重要性原則，計劃和實施審核工作。
第十條  注冊會計師應(yīng)當在年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，對外匯收支情況表實施第十一條至第二十二條規(guī)定的程序。
如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表存在重大不符合編制規(guī)定的跡象，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審核程序。
注冊會計師應(yīng)當根據(jù)重要性水平、被審核單位與外匯收支有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性、外匯收支情況表項目的錯報風(fēng)險等因素確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍。
第十一條  注冊會計師應(yīng)當對外匯貨幣資金實施下列審核程序：
（一）獲取外匯貨幣資金余額明細表，將明細余額相對應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶明細余額的合計數(shù)與已審計會計報表有關(guān)項目金額進行核對；
（二）將外匯賬戶明細余額的分類匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項目進行核對；
（三）獲取外匯開戶核準文件，檢查填列項目的賬戶類型是否符合外匯收支情況表的編制規(guī)定；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十二條  注冊會計師應(yīng)當對外匯應(yīng)收、應(yīng)付類項目（含預(yù)付、預(yù)收類項目，不含應(yīng)付外匯利息）實施下列審核程序：
（一）獲取外匯應(yīng)收、應(yīng)付類項目余額明細表，將明細余額相對應(yīng)的人民幣金額和非外匯賬戶明細余額的合計數(shù)與已審計會計報表有關(guān)項目金額進行核對；
（二）將外匯賬戶明細余額的分類匯總數(shù)與外匯收支情況表相關(guān)項目進行核對；
（三）檢查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標說明，對明細賬戶重新分類，外匯應(yīng)付類項目賬齡的劃分是否正確；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十三條  注冊會計師應(yīng)當對境外投資和境內(nèi)外匯投資實施下列審核程序：
（一）獲取各被投資單位的驗資報告或相關(guān)的出資證明，檢查是否與外匯收支情況表相關(guān)項目金額一致；
（二）將驗資報告或相關(guān)的出資證明載明的出資方式、金額與外匯收支情況表相關(guān)項目填列的金額相核對；
（三）檢查本年實際取得的投資收益是否恰當反映在經(jīng)常項目差額中；
（四）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十四條  注冊會計師應(yīng)當對非外匯形式資產(chǎn)實施下列審核程序：
（一）獲取各類非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動情況表，檢查非外匯形式資產(chǎn)的本年變動情況；
（二）檢查其他相關(guān)外匯項目余額的本年增減變動及相關(guān)文件資料，確定是否存在未包含在所獲取的各類非外匯形式資產(chǎn)本年增減變動情況表中的非外匯形式資產(chǎn)；
（三）檢查以外幣計價而以人民幣結(jié)算的債權(quán)、債務(wù)填列金額是否正確；
（四）檢查以增加、減少資本方式而形成的非外匯形式資產(chǎn)填列金額是否正確；
（五）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十五條  注冊會計師應(yīng)當對結(jié)購匯差額實施下列審核程序：
（一）獲取本年結(jié)匯與購匯的明細匯總表，重新計算本年結(jié)購匯差額，并與外匯收支情況表相應(yīng)項目金額核對；
（二）通過分析資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目，檢查未通過外匯賬戶核算、由銀行直接辦理的結(jié)購匯業(yè)務(wù)，是否已包含在本年結(jié)匯與購匯的明細匯總表中；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十六條  注冊會計師應(yīng)當對匯率折算差額實施下列審核程序：
（一）檢查編制外匯收支情況表時使用的折算匯率是否符合規(guī)定；
（二）實施分析程序，評價匯率折算差額本年變動金額的合理性。
第十七條  注冊會計師應(yīng)當對其他資產(chǎn)實施下列審核程序：
（一）檢查本年其他資產(chǎn)的形成和數(shù)據(jù)來源；
（二）如果其他資產(chǎn)金額較大（例如占期末資產(chǎn)合計數(shù)的比率超過0.5%），應(yīng)當進一步檢查外匯收支情況表其他項目的真實性和完整性；
（三）如經(jīng)進一步檢查仍無法將其他資產(chǎn)金額降至可接受的低水平，應(yīng)當視錯報的重要程度出具保留意見或否定意見的審核報告。
第十八條  注冊會計師應(yīng)當對借款類項目（含應(yīng)付外匯利息）實施下列審核程序：
（一）獲取外匯借款明細余額表，并將外匯借款明細余額相應(yīng)的人民幣金額和非外匯借款明細余額的合計數(shù)與已審計會計報表相應(yīng)項目金額進行核對；
（二）檢查被審核單位是否按照外匯收支情況表的指標說明，對外匯借款明細余額重新分類計算，填列金額是否正確；
（三）獲取外債登記證和借款合同，檢查借款類項目填列金額是否完整；
（四）對計提的借款利息實施分析程序，評價應(yīng)付外匯利息本年發(fā)生額的合理性，并確定其對經(jīng)常項目差額的影響；
（五）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第十九條  注冊會計師應(yīng)當對實收外匯資本實施下列審核程序：
（一）獲取本年外匯資本增減變動的驗資報告及相關(guān)文件，檢查外匯資本增減變動金額與驗資報告及相關(guān)文件載明的金額是否相符；
（二）檢查本年是否發(fā)生資本對價轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移的情況；如果發(fā)生，則獲取相關(guān)文件，檢查資本對價轉(zhuǎn)移及單方面資本轉(zhuǎn)移后的填列金額是否正確，同時檢查資產(chǎn)方相應(yīng)項目填列信息的一致性；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第二十條  注冊會計師應(yīng)當對經(jīng)常項目差額實施下列審核程序：
（一）如果被審核單位不存在與經(jīng)常項目差額相關(guān)的編報系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)當對經(jīng)常項目差額的本年發(fā)生額實施重新計算程序，檢查填列金額是否正確；
（二）如果被審核單位存在與經(jīng)常項目差額相關(guān)的編報系統(tǒng)，注冊會計師應(yīng)當在對相關(guān)編報系統(tǒng)有效性實施測試的基礎(chǔ)上，對經(jīng)常項目差額的本年發(fā)生額實施實質(zhì)性分析程序，檢查填列金額是否正確；
（三）檢查非美元外幣的折算是否正確。
第二十一條  如果發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項目期初數(shù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當提請被審核單位調(diào)整相關(guān)項目的本年期末數(shù)，并視錯報的重要程度在審核報告中予以恰當反映。
第二十二條  注冊會計師應(yīng)當對外匯收支情況表附注內(nèi)容實施下列審核程序：
（一）對于對外擔保本年變動及余額，應(yīng)當結(jié)合被審核單位年度會計報表審計中針對對外擔保實施的審計程序，檢查填列金額是否正確；
（二）對于按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額，應(yīng)當根據(jù)已審計會計報表，檢查填列金額是否正確；
（三）對于其他資產(chǎn)占資產(chǎn)合計的比率，應(yīng)當根據(jù)外匯收支情況表的審核結(jié)果，檢查填列數(shù)是否正確。
第二十三條  注冊會計師應(yīng)當就被審核單位管理當局按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定真實、完整地編制外匯收支情況表獲取書面聲明。
第二十四條  注冊會計師應(yīng)當對實施的審核程序及其結(jié)果形成工作記錄。
 
第四章  審核報告 
第二十五條  注冊會計師應(yīng)當復(fù)核與評價審核證據(jù)，考慮在實施年度會計報表審計時與外匯收支有關(guān)的審計工作及相應(yīng)審計結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。
第二十六條  審核報告應(yīng)當包括下列要素：
（一）標題；
（二）收件人；
（三）引言段；
（四）范圍段；
（五）意見段；
（六）對審核報告分發(fā)使用的限制性說明；
（七）注冊會計師的簽名及蓋章；
（八）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；
（九）報告日期。
注冊會計師可以根據(jù)需要，在審核報告的意見段之前增加說明段，或在意見段之后增加強調(diào)事項段。
第二十七條  審核報告的標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“外匯收支情況表審核報告”。
第二十八條  審核報告的收件人應(yīng)當為審核業(yè)務(wù)的委托人。審核報告應(yīng)當載明收件人全稱。
第二十九條  審核報告的引言段應(yīng)當說明下列內(nèi)容：
（一）已審核外匯收支情況表的名稱和日期；
（二）被審核單位管理當局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任。
第三十條  審核報告的范圍段應(yīng)當說明下列內(nèi)容：
（一）審核的依據(jù)是中國注冊會計師協(xié)會制定的《外匯收支情況表審核指導(dǎo)意見》；
（二）審核工作主要包括檢查記錄和文件、詢問以及實施分析程序；
（三）審核工作為注冊會計師發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
第三十一條  審核報告的意見段應(yīng)當說明外匯收支情況表的編制在所有重大方面是否符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。
第三十二條  注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實施審核工作得出的結(jié)果，參照《獨立審計具體準則第7號——審計報告》，對外匯收支情況表出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審核報告。
第三十三條  如果在審核過程中注意到被審核單位存在嚴重違反國家外匯管理有關(guān)規(guī)定的情形，或發(fā)現(xiàn)外匯收支情況表項目期初數(shù)存在重大錯報且已在本年作出調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增加強調(diào)事項段予以說明。
注冊會計師應(yīng)當在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒外匯收支情況表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見。
第三十四條  注冊會計師應(yīng)當在審核報告中說明，審核報告僅供被審核單位向國家外匯管理部門報送外匯收支情況表時使用，不得用于其他用途。
第三十五條  審核報告應(yīng)當由注冊會計師簽名并蓋章，載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。
第三十六條  審核報告日期是指注冊會計師完成審核工作的日期。審核報告日期不應(yīng)早于被審核單位管理當局簽署外匯收支情況表的日期，且通常不早于被審核單位年度會計報表審計報告的日期。
第三十七條  注冊會計師出具的審核報告應(yīng)當后附已審核的外匯收支情況表。

第五章  附  則
第三十八條  本指導(dǎo)意見自2005年1月15日起施行。